نحوه محاسبه فیلدهای مالیاتی از مهم‌ترین جنبه‌های گزارش‌دهی مالیاتی است که در آن اعداد و اطلاعات مختلفی مانند درآمد، هزینه، و سود تجاری به‌دقت مورد محاسبه و ثبت قرار می‌گیرند. این فیلدها شامل مواردی چون مبلغ نسیه، مالیات موضوع ماده 17، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده، میزان ارز، اجرت ساخت، سهم مالیات بر ارزش افزوده از پرداخت، سود فروشنده، مبلغ پرداختی نقدی و تمامی فیلدهایی که در صورتحساب الکترونیک وجود دارند.
دقت در محاسبه فیلدهای مالیاتی، اهمیت زیادی دارد زیرا اشتباه در این فیلدها ممکن است به جرایم مالیاتی منجر شود؛ بنابراین باید اقدامات موردنیاز درجهت آگاهی از نحوه محاسبه انجام شود.
در ادامه به بررسی نحوه محاسبه برخی از فیلدهای موجود در صورتحساب الکترونیک می‌پردازیم:
نام فیلد |
محل ثبت |
نحوه محاسبه |
| مبلغ نسیه | هدر(سرآمد) صورتحساب | اگر روش تسویه نقدی/نسیه یا به عبارتی مقدار آن 3 باشد، تکمیل کردن مبلغ نسیه الزامی خواهد بود.
حتی در فروش با نوع ارز غیر ریالی این فیلد باید با معادل ریالی تکمیل شود.Cr < Xs . Xs :مجموع صورتحساب نحوه محاسبه مبلغ نسیه: Cr= Xs – W2 – W– C C: مبلغ پرداختی نقدی w:مجموع مالیات بر ارزش افزوده W2:مجموع سایر مالیات، عوارض، وجوه قانونی Xs :مجموع صورتحساب مبلغ پرداختی نسیه باید بزرگتر از صفر باشد. Cr >0
|
| موضوع ماده ۱۷ | هدر(سرآمد) صورتحساب | تکمیل این فیلد اختیاری است.
مبلغ این ستون می‌بایست کوچکتر یا حداکثر برابر مجموع مالیات بر ارزش افزوده در صورتحساب باشد. CI <=W W: مجموع مالیات بر ارزش افزوده مالیات موضوع ماده 17 باید بزرگتر از صفر باشد. Cr >0
|
| تعداد/مقدار | اقلام صورتحساب |
تعداد/ مقدار باید بزرگتر از صفر باشد. As>0
|
| مبلغ واحد | اقلام صورتحساب |
در تمام الگوهای صورتحساب (حتی صادرات) باید مبلغ واحد بر حسب ریال وارد شود. Cs= 𝑅𝑉/As As: تعداد/مقدار Rv: ارزش ریالی کالا/خدمت مبلغ واحد باید بزرگتر از صفر باشد.
|
| مبلغ تخفیف | اقلام صورتحساب |
در تمام الگوهای صورتحساب باید مبلغ تخفیف بر حسب ریال وارد شود. مجموع تخفیفات (Rs )برابر است با: جمع مبلغ تخفیف در صورتحساب. Rs=∑i=1n𝐺𝑠i Gs :مبلغ تخفیف مجموع تخفیفات میتواند صفر یا بزرگتر از صفر باشد. Gs>=0 مبلغ تخفیف حداکثر میتواند برابر با مبلغ پیش از تخفیف باشد. Gs<= Es مبلغ تخفیف میتواند صفر یا بزرگتر از صفر باشد. Gs>=0
|
| مبلغ مالیات بر ارزش افزوده | اقلام صورتحساب |
در تمام الگوهای صورتحساب باید مبلغ مالیات بر ارزش افزوده بر حسب ریال وارد شود. مجموع مالیات بر ارزش افزوده (W)برابر است با: جمع مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در صورتحساب. فرمول محاسبه به صورت زیر است. W=∑i=1n Ksi Ks: مبلغ مالیات بر ارزش افزوده مجموع مبلغ مالیات برارزش افزوده میتواند صفر یا بزرگتر از صفر باشد. W >=0 مبلغ مالیات بر ارزش افزوده Ks=Is*J /100 J:نرخ مالیات بر ارزش افزوده Is :مبلغ بعد از تخفیف نرخ مالیات بر ارزش افزوده (مقدار صحیح: 9 __ مقادیر غلط: 9% یا 0.09) مبلغ بعد از تخفیف (در الگوی صادرات و بلیت هواپیما تخفیف وجود نداشته و این مبلغ همان مبلغ واحد در بلیت هواپیما یا ارزش ریالی در صادرات است.) مبلغ مالیات برارزش افزوده میتواند صفر یا بزرگتر از صفر باشد. از بین نرخ مالیات بر ارزش افزوده و مبلغ آن پر کردن یک مورد کفایت می‌کند. در مورد صورتحسابهای الکترونیکی با الگوی طلا، جواهر و پلاتین مبلغ مالیات بر ارزش افزوده از فرمول زیر محاسبه می‌شود Ks=( (IAs * 9) /100( + ((Es * J) /100) J :نرخ مالیات بر ارزش افزوده Ias: جمع کل اجرت، حق العمل و سود Es :مبلغ قبل از تخفیف نرخ مالیات بر ارزش افزوده (مقدار صحیح: 9 __ مقادیر غلط: 9% یا 0.09) جمع کل اجرت، حق‌العمل و سود به عبارت دیگر در الگوی طلا جواهر مبلغ مالیات بر ارزش افزوده از روی «جمع کل اجرت، حق‌العمل و سود» محاسبه می‌شود.
|
| مبلغ سایر مالیات و عوارض | اقلام صورتحساب | مبلغ سایر مالیات و عوارض که بر اساس نوع کالا یا خدمت و طبق قانون تعیین می‌شود، از فرمول زیر محاسبه می‌شود.
از بین نرخ سایر مالیات و عوارض و مبلغ آن پر کردن یک مورد کفایت می‌کند. نرخ سایر مالیات و عوارض (مقدار صحیح: 9 __ مقادیر غلط: 9% یا 0.09) مبلغ بعد از تخفیف (در الگوی صادرات تخفیف نداریم و این مبلغ همان ارزش ریالی در صادرات است.) مبلغ سایرمالیات وعوارض میتواند صفر یا بزرگتر ازصفر باشد. W2>=0 مجموع سایر مالیات، عوارض و وجوه قانونی (2W) برابر است با جمع مبلغ سایر مالیات و عوارض و سایر وجوه قانونی در صورتحساب. W2=∑I=1N KS2i +∑I=1N Ks3i در صورتحسابهای الکترونیکی با الگوی طلا، جواهر و پلاتین مبلغ سایرمالیات، از فرمول زیر محاسبه می‌شود. نرخ سایر مالیات، عوارض جمع کل اجرت، حق‌العمل و سود به عبارت دیگر در الگوی طلا جواهر مبلغ سایرمالیات وعوارض از روی «جمع کل اجرت، حق‌العمل و سود» محاسبه می‌شود.
|
| مبلغ سایر وجوه قانونی | اقلام صورتحساب | مبلغ سایر وجوه قانونی Ks3 که بر اساس نوع کالا یا خدمت و طبق قانون تعیین می‌شود، از فرمول زیر محاسبه می‌شود.
از بین نرخ سایر وجوه قانونی و مبلغ آن پر کردن یک مورد کفایت می‌کند. نرخ سایر وجوه قانونی (مقدار صحیح: 9 _ مقادیر غلط: 9% یا 0.09) مبلغ بعد از تخفیف (در الگوی صادرات تخفیف نداریم و این مبلغ همان ارزش ریالی در صادرات است.) مبلغ سایر وجوه قانونی میتواند صفر یا بزرگتر از صفر باشد. W2>=0 در صورتحسابهای الکترونیکی با الگوی طلا، جواهر و پلاتین مبلغ سایر وجوه قانونی از فرمول زیر محاسبه می‌شود. نرخ سایر وجوه قانونی جمع کل اجرت، حق العمل و سود به عبارت دیگر در الگوی طلا جواهر مبلغ سایر وجوه قانونی از روی «جمع کل اجرت، حق‌العمل و سود» محاسبه می‌شود.
|
| مجموع صورتحساب | اقلام صورتحساب | Xs=∑ni=1 osi
:Os مبلغ کل کالا/خدمت در صورتی که روش تسویه از نوع نقدی/نسیه باشد، مجموع صورتحساب میتواند از مجموع پرداختی نقدی و نسیه بزرگتر و یا مساوی آن باشد. Xs>=C+Cr C: مبلغ پرداختی نقدی Cr: مبلغ نسیه در مورد صورتحسابهای الکترونیکی با الگوی صادرات، مجموع صورتحساب (Xs) برابر است با مجموع ارزش ریالی و مجموع مالیات بر ارزش افزوده و مجموع سایر مالیات و عوارض و وجوه قانونی. فرمول محاسبه به صورت زیر است: Xs= RVs+ W+ W2 RVs :مجموع ارزش ریالی w:مجموع مالیات بر ارزش افزوده w2: مجموع سایر مالیات، عوارض و وجوه قانونی مجموع صورتحساب میتواند صفر یا بزرگتر از صفر باشد. Xs>=0 |
| مجموع مبلغ قبل از کسر تخفیف(Ps ) | اقلام صورتحساب | مجموع مبلغ قبل از تخفیف (Ps) برابر است با: جمع مبلغ قبل از تخفیف در صورتحساب. فرمول محاسبه به صورت زیر است.
Ps=∑I=1N1=Esi Es: مبلغ قبل از تخفیف مجموع مبلغ قبل از تخفیف باید بزرگتر از صفر باشد. Ps>0 |
| مجموع مبلغ پس از کسر تخفیف (vs) | اقلام صورتحساب | مجموع مبلغ پس از کسر تخفیف (Vs) برابر است با: جمع مبلغ پس از کسر تخفیف در صورتحساب. فرمول محاسبه به صورت زیر است.
Vs=∑ni=1 Isi Is: مبلغ پس از کسر تخفیف مجموع مبلغ پس از کسر تخفیف میتواند صفر یا بزرگتر از صفر باشد. |
| مجموع وزن خالص | اقلام صورتحساب | مجموع وزن خالص (Wes) برابر است با جمع وزن خالص اقلام در صورتحساب.
Wes=∑i=1n wei :weوزن خالص هر قلم مجموع وزن خالص باید بزرگتر از صفر باشد. Wes>0 مجموع وزن خالص بر حسب کیلوگرم محاسبه می‌شود. در مورد صورتحسابهای الکترونیکی با الگوی صادرات، در صورتی که شناسه کالا/خدمت مربوط به ارائه خدمت باشد، فیلد مجموع وزن خالص اختیاری است. |
| مجموع ارزش ریالی | اقلام صورتحساب | مجموع ارزش ریالی (RVs) برابر است با جمع ارزش ریالی هر قلم بر اساس پروانه گمرکی. فرمول محاسبه به صورت زیر است.
RVs=∑i=1n RVi We: وزن خالص هر قلم مجموع وزن خالص باید بزرگتر از صفر باشد. RVs>0 |
| مجموع ارزش ارزی | اقلام صورتحساب | مجموع ارزش ریالی (RVs) برابر است با جمع ارزش ریالی هر قلم بر اساس پروانه گمرکی. فرمول محاسبه به صورت زیر است.
CVs=∑i=1n CVi cv: ارزش ارزی هر قلم مجموع ارزش ارزی باید بزرگتر از صفر باشد. CVs>0 |
| مبلغ پرداختی نقدی | سرآمد صورتحساب | مبلغ پرداختی نقدی (C) در صورتی که روش تسویه نقدی/ نسیه باشد، باید از مجموع صورتحساب کوچکتر باشد.
C < Xs مبلغ پرداختی نقدی از فرمول زیر محاسبه می‌شود. C= Xs – W2 – W – Cr Cr:مبلغ نسیه W:مجموع مالیات برارزش افزوده W2: مجموع سایر مالیات، عوارض و وجوه قانونی XS: مجموع صورتحساب مبلغ پرداختی نقدی باید بزرگتر از صفر باشد. C>0 |
| مجموع سهم مالیات بر ارزش افزوده از پرداخت | اقلام صورتحساب | مجموع سهم مالیات بر ارزش افزوده از پرداخت (Vps ) برابر است با جمع سهم مالیات بر ارزش افزوده از پرداخت روی هر قلم کاال در صورتحساب. فرمول محاسبه به صورت زیر است.
Vps=∑I=1N VOpi مجموع سهم مالیات بر ارزش افزوده از پرداخت میتواند صفر یا بزرگتر از صفر باشد. VOp>=0 |
| میزان ارز | اقلام صورتحساب | در صورتحسابهای با الگوی غیر از فروش ارز، میزان ارز برابر است با تقسیم مبلغ واحد بر نرخ برابری ارز با ریال.
Cf= Cs/ Exr میزان ارز باید بزرگتر از صفر باشد. |
| مبلغ قبل از تخفیف | اقلام صورتحساب | مبلغ قبل از تخفیف (Es) از فرمول زیر محاسبه می‌شود.
Es=As*Cs As:تعداد/مقدار Cs:مبلغ واحد مبلغ قبل از تخفیف باید بزرگتر از صفر باشد. Es>0 |
| مبلغ بعد از تخفیف | اقلام صورتحساب | مبلغ بعد از تخفیف (Is) از فرمول زیر محاسبه می‌شود
Is=Es-Gs ES: مبلغ قبل از تخفیف GS: مبلغ تخفیف در صورتی که مبلغ تخفیف صفر باشد، مبلغ قبل از تخفیف با مبلغ بعد از تخفیف برابر است. مبلغ بعد از تخفیف میتواند صفر و یا بزرگتر از صفر باشد. Is>=0 در مورد صورتحسابهای الکترونیکی با الگوی طلا، جواهر و پلاتین مبلغ بعد از تخفیف از فرمول زیر محاسبه می‌شود. Is= Es+ TAs – Gs ES: مبلغ قبل از تخفیف Tas: جمع کل اجرت، حق العمل و سود Gs: مبلغ تخفیف در مورد صورتحسابهای الکترونیکی با الگوی فروش ارز مبلغ بعد از تخفیف از فرمول زیر محاسبه می‌شود. Is=(Dr* Cf)- Gs DR: تفاوت نرخ خرید و فروش ارز/کارمزد فروش ارز Cf: میزان ارز Gs: مبلغ تخفیف |
| اجرت ساخت | اقلام صورتحساب | در صورتحسابهای الکترونیکی با الگوی طلا، جواهر و پلاتین، اجرت ساخت (TA) به قیمت خام افزوده می‌شود و از رابطه زیر تبعیت می‌نماید.
TA < Es اجرت ساخت نباید بزرگتر از جمع کل اجرت، حق العمل و سود باشد. TA<TAs اجرت ساخت میتواند صفر یا بزرگتر از صفر باشد. TA>=0 |
| سود فروشنده | اقلام صورتحساب | در مورد صورتحسابهای الکترونیکی با الگوی طلا، جواهر و پلاتین سود فروشنده (TA3) ما به التفاوت مبلغ فروش و هزینه است.
سود فروشنده نباید بزرگتر از جمع کل اجرت، حق العمل و سود باشد. TA3<Tas سود فروشنده میتواند صفر یا بزرگتر از صفر باشد. TA3>=0 |
| سهم نقدی از پرداخت | اقلام صورتحساب | سهم نقدی از پرداخت (CPP) از فرمول زیر محاسبه می‌شود.
CPP = (Os * C) / Vs Os: مبلغ کل کالا/خدمت C: مبلغ پرداختی نقدی Vs: مجموع مبلغ پس از کسر تخفیف سهم نقدی از پرداخت نمی‌تواند از مجموع صورتحساب بیشتر باشد. CPP < Xs سهم نقدی از پرداخت میتواند صفر یا بزرگتر از صفر باشد. CPP >=0 |
| سهم مالیات بر ارزش افزوده از پرداخت | اقلام صورتحساب | سهم مالیات بر ارزش افزوده از پرداخت (VPP) از فرمول زیر محاسبه می‌شود.
VPP = (Ks * C) / Vs KS: مبلغ مالیات بر ارزش افزوده C: مبلغ پرداختی نقدی Vs: مجموع مبلغ پس از کسر تخفیف در صورتی که نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر باشد، مقدار این فیلد صفر است. سهم مالیات بر ارزش افزوده از پرداخت میتواند صفر یا بزرگتر از صفر باشد. VPP >=0
|
شایان ذکر است درصورت استفاده از خدمات شرکت داده پردازی کیسان،تمامی این موارد به صورت خودکار و براساس دستورالعمل نحوه ثبت صورتحساب الکترونیک سازمان امور مالیاتی انجام شده و نیازی به انجام محاسبات توسط مودی ندارند.
